[الفاتح]

(13) حســــابات مدينـــة / دائنــة

أعضــاء مجلـس الإدارة

م البيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــان
1 أحصل على بيان بأرصدة أعضاء مجلس الإدارة المدينة والدائنة.
2 افحص أسباب المديونية وتحقق من عدم منح الشركة لأية قروض لأعضاء مجلس الإدارة.
3 طابق مع أرصدة العام السابق وإستخرج الأرصدة المتوقفة وأبحث أسباب ذلك.
4 راجع عينة من تسويات مديونيات أعضاء مجلس الإدارة.
5 تحقق من عدم سداد أية فوائد على الحسابات الدائنة لأعضاء مجلس الإدارة.
6 تحقق من صحة العرض والإيضاح.
7 تابع الأرصدة بعد تاريخ القوائم.
8 أثبت إجراءات المراجعة على جداول المراجعة.
9 أكتب تقرير مختصر بملاحظات المراجعة.


(14) رأس المــــــال

م البيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــان
1 إرجع إلى قرار تأسيس الشركة وتحقق من تطبيق القواعد الخاصة برأسمال الأسهم.
2 أ- تحقق من تصنيف رأس المال المرخص به(المصرح به) وأن أى تعديلات قد صدر بشأنها قرارات من السلطة المختصة ، وأثبت التعديلات بالملف الدائم وأحصل على صورة من هذه الإقرارات.
ب- أعد كشف يتضمن رصيد أول المدة والتعديلات خلال السنة والسلطة التى أقرتها والرصيد فى نهاية السنة المالية مع الإشارة إلى محاضر مجلس الإدارة والجمعيات العمومية الخاصة بالتعديلات.
3
أ- تحقق من صحة رأس المال المصدر والمكتتب فيه ، ومن أى تعديل مستندياً وتحقق من سلامة ما ظهر بالميزانية بإعتباره غير مسدد.
ب- تحقق من سداد رسم الدمغة المستحقة من الأسهم المصدرة.
4 افحص سجل المساهمين وطابقها على حسابات الشركة.
5 فى حالة أى سداد لرأس المال خلال الفترة إطلع على إشعارات وشهادات البنك وكذا السجل التجارى وتعديل النظام الأساسى.
6 افحص موقف أسهم الخزانة إن وجدت وتحقق من تطبيق المعيار إذا زادت فترة الاحتفاظ بها عن سنة حيث يخفض بها رأس المال.
7 أكتب تقرير بملاحظات المراجعة.


(15) الاحتيـــاطيات

م البيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــان
1 إطلع على حساب التوزيع المعتمد من الجمعية العمومية.
2 قارن رصيد أول المدة برصيد العام السابق.
3 تحقق من أن الإضافة على الرصيد طبقاً لحساب التوزيع المعتمد وطبقا للنظام الأساسى للشركة.
4 فى حالة إستخدام الاحتياطيات تحقق من إستخدامها طبقاً للقانون والنظام الأساسى للشركة وطبقاً لإعتماد السلطات المختصة.
5 فى حالة إصدار أسهم جديدة بعلاوة إصدار تحقق من إضافة قيمة العلاوة للإحتياطى.


(16) المبيعـــــــات

م البيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــان
1 اطلع وتحقق من مدى كفاية نظم الرقابة الداخلية ومدى الإلتزام بتطبيقها.
2 راجع دفتر المبيعات للتحقق من تسلسل فواتير المبيعات مع الاطلاع على أصول الفواتير الملغاة.
3 إختيار عينة من فواتير المبيعات ومطابقتها مع أذون الصرف من المخازن للتحقق من واقعة تسليم البضاعة للعملاء.
4 مطابقة الأسعار بالفواتير مع قوائم الأسعار المعتمدة من المسئولين بالشركة والأسعار المدرجة بالعقود المعتمدة مع العملاء وكذا التحقق من أن أى تعديل بالأسعار قد تم بناء على موافقة الجهات المختصة.
5 التحقق من صحة العمليات الحسابية بالفواتير.
6 التحقق من صحة القيد بالدفاتر المحاسبية وصحة الترحيل بسجل الأستاذ المساعد للعملاء.
7 تتبع حركة عينة من الأصناف بالربط مع حساب المخزون طبقاً لمعادلة المخزون:
(مخزون أول المدة + المشتريات ـ مخزون آخر المدة = المبيعات)
8 تحقق من أن جميع فواتير المبيعات الخاصة بالسنة المالية قد أدرجت بقائمة الدخل والتأكد من عدم ترحيل بعض الفواتير للسنة التالية أو العكس.
9 تحقق من صحة حساب كلاً من ضريبة المبيعات والخصم والإضافة والمدرجة بفواتير المبيعات.
10 أثبت إجراءات الفحص على الجدول الخاص بالمبيعات.
11 أكتب تقريراً بنتائج الملاحظات.


(17) المشـــــــتريات

م البيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــان
1 اطلع وتحقق من مدى كفاية نظم الرقابة الداخلية ومدى الإلتزام بتطبيقها.
2 راجع دفتر المشتريات وإختيار عينة بحيث تكون ممثلة لكل أنواع المشتريات وقم بمراجعتها مستندياً.
3 تحقق من أن كل عملية شراء تتم طبقاً لأمر توريد معتمد من الشخص المختص وفى حدود سلطة الإعتماد وذلك بناء على طلب شراء من المختصين.
4 تحقق من أن كل فاتورة مرفق بها محضر إستلام بالكمية الواردة بالفاتورة وإذن إضافة المخازن الخاص بها.
5 تحقق من مراجعة الفاتورة وإعتمادها من الشخص المختص قبل الصرف.
6 طابق الفاتورة مع أمر التوريد.
7 راجع عينة من الكمية المدرجة بفواتير الشراء مع كل من أذون الإضافة وسجلات المخازن.
8 تحقق من صحة الترحيلات لحسابات الموردين.
9 تحقق من سلامة الإجراءات الخاصة بمردودات المشتريات وصحة قيدها بالسجلات وإشعارات الخصم من المخزون والتحقق من إصدار إشعارات دائنة للموردين.
10 تتبع حركة عينة من الأصناف للتحقق من صحة رقم المشتريات الخاص بها مع الربط مع المبيعات.
11 تتبع عينة من حركة السداد للموردين وتحقق من حصول الشركة على الخصم المستحق لها إن كان هناك إتفاقاً على ذلك.
12 تحقق من صحة حساب ضريبة الخصم والإضافة المدرجة بفاتورة الشراء.
13 أثبت إجراءات الفحص على الجدول الخاص بالمشتريات.
14 أكتب تقريراً بالملاحظات.

(18) المصروفـــات العموميــة والإداريــة

م البيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــان
1 أحصل على بيان تفصيلى بالمصروفات العمومية والإدارية.
2 راجع تحليلى المصروفات للتأكد من مدى سلامة توزيعها على بنودها المختلفة.
3 راجع الأجور وبنودها المختلفة :
(أجور أساسية – مكافآت ـ تأمينات إجتماعية مستقطعة ـ حصة الشركة فى التأمينات الإجتماعية) والوقوف على مدى مطابقتها للأحكام والقوانين السارية بشأنها.
4 أفحص المصروفات المتنوعة وأحصل على بيان بها.
5 طابق إجماليات تحليل المصروفات العمومية على الدفاتر التحليلية المستخرجة منها فى نهاية السنة المالية ورصيد المصروفات العمومية بالأستاذ العام فى نهاية السنة المالية.
6 أفحص الاستهلاكات المختلفة على حـ/الأرباح والخسائر وتأكد من أنها تخص حـ/الأرباح والخسائر وأعدت بنفس معدلات العام السابق.
7 إثبت إجراءات المراجعة المنفذة على جداول المراجعة.