« آخـــر الـــمـــشـــاركــــات » |
|
أدوات الموضوع | انواع عرض الموضوع |
|
#1
|
|||
|
|||
إجراءات الضبط الداخلى والمراجعة
إجراءات الضبط الداخلى والمراجعة أولا - الجهاز التنظيمى والمحاسبة العامةالإجراءات 1- هل يوجد رسما حديثا للهيكل التنظيمى؟ 2- هل يوجد وصف للوظائف ولوائح القائمين بها تبين ما يلى:- • المسئوليات والصلاحيات المعطاة لكبار المسئولين فى الشركة. • الأشخاص المفوضين بالدخول فى معاملات وتنفيذها. • الأشخاص المسئولون عن الموجودات الثابتة. • الأفراد المسئولون عن وظائف الضبط المالى. 3- هل تجهز تقارير مالية للادارة دوريا (مثلا كل شهر) تسمح بمقارنة أرصدة الحسابات مع التقديرات أو الميزانيات التقديرية؟ 4- هل يتم تجهيز ميزانيات تقديرية؟ 5- هل الميزانيات التقديرية معدة بشكل يمكن من المقارنة الفعالة مع النتائج الفعلية؟ وهل تراجع الانحرافات المهمة وتشرح أسبابها؟ 6- هل هناك اجتماعات نظامية لمجلس الإدارة لوضع السياسات والأهداف, ومراجعة انجازات الشركة, لاتخاذ القرار المناسب؟ وهل تجهز محاضرة لهذه الاجتماعات؟ 7- بالنسبة للمسئولين عن حيازة النقد: - • هل يجرى التحرى عنهم قبل ترشحيهم؟ • هل يلزم التأمين عليهم ضد سوء الأمانة؟ • هل يوجد تأمين على النقد فى الطريق؟ 8- هل لدى الشركة سياسات وإجراءات محاسبية مكتوبة؟ وهل يتم تبليغ تلك السياسات للموظفين؟ 9- هل للمسئول الرئيسى عن المحاسبة فى الشركة صلاحية كافية فوق موظفى قسم المحاسبة وسجلات المحاسبة؟ 10- هل يقوم بمسك الأستاذ العام أشخاص لا تشمل واجباتهم ما يلى: • معالجة المقبوضات النقدية, واستلام البضاعة المشتراة, وشحن البضاعة الجاهزة. • توقيع الشيكات, والموافقة على الفواتير, والموافقة على أوامر الشراء. • مسك دفاتر الاستاذ والسجلات المساعد. 11- هل القدرة على الوصول إلى الاستاذ العام والسجلات المتعلقة به مقصورة على المسئولين عن الاستاذ العام. 12- هل يتم حفظ الاستاذ العام والسجلات المتعلقة به فى مكان أمين (مثلا خزانة محكمة الاغلاق وتكون ضد الحريق). 13- هل هناك تغطية تامين على موجودات الشركة كافية وفقا لتعليمات الإدارة؟ 14- هل تراجع قيود اليومية ويوافق عليها أفراد معينون وفى المستوى المناسب من جهاز الشركة؟ 15- هل تشرح جميع قيود اليومية وتؤيد مستنديا بشكل واف؟ 16- هل الأشخاص المعينون لمراجعة قيود اليومية والموافقة عليها مستقلون عن تجهيزها؟ 17- هل جميع قيود اليومية مقترنة بموافقة الإدارة. 18- هل تخضع جميع القيود المحاسبية لضوابط معينة للتأكيد من اكتمال دورتها المحاسبية. 19- هل تشمل جميع القيود المحاسبية على تعريف كاف بالحسابات التى يجب أن تسجل بها؟ 20- هل حسابات الاستاذ العام مرتبة ومبوبة لما ييسر تجهيز البيانات المالية بشكل فعال؟ 21- هل هناك تعليمات مكتوب وافية لتجهيز البيانات؟ 22- هل تخضع البيانات لمراجعة, شاملة بما فى ذلك مقارنات مع الفترة السابقة ومع مبالغ الميزانية التقديرية من قبل المستويات المسئولة فى الشركة قبل اصدار هذه البيانات؟ ثانياً - المبيعات والذمم المدينة الإجراءات 1- هل يوجد فصل بين وظائف المبيعات والموافقة على البيع الآجل والشحن وتجهيز الفواتير ووظائف النقد والمحاسبة؟ 2- هل سياسات قبول طلبات البيع الموافق عليها محددة بشكل واضح؟ 3- هل المسئوليات محددة فى طلبات البيع, والعملاء, والبيع الآجل, وشروط البيع؟ 4- هل تجرى الموافقة على طلبات البيع بتفويض من الإدارة قبل الشحن؟ 5- هل تسجل أرقامٍ جميع طلبات البيع الموافق عليها إلى أوامر الشحن, أوامر العمل, الفاتورة, سند التسليم, لائحة التعبئة؟ هل تتم الموافقة على هذه النماذج وهل تخضع لما يلى: • الترقيم المسبق. • تسجيلها فى دفتر تسلسلى أو الاحتفاظ بصورة عن جميع أوامر البيع الصادرة فى ملف واحد. 6- هل يتم تأدية خدمات للعملاء دون مقابل, وهل يتم الموافقة على ذلك من قبل الأشخاص المخولين؟ 7- هل تراجع دوريا طلبات البيع التى لم يوفى بها بعد؟ 8- هل يتم تبليغ موظفى المبيعات وقسم الفواتير بمعلومات الأسعار السياسات المتعلقة بأجور الشحن والبضاعة المستردة؟ 9- هل يبلغ موظفى المبيعات والمحاسبة عن معدلات العمولات؟ 10- هل هناك تعريف واضح لسياسة قبول مخاطر تسليف العملاء, ويتم تبليغ المعنيين بها؟ 11- هل يجرى التحقق من الملاءة المالية للزبائن قبل ان يجرى التسليف لهم؟ 12- هل هناك مراجعة دورية لحدود التسليف؟ 13- هل يستلم الأشخاص الذين ٍيقومون بوظيفة التسليف معلومات فى حينها عن الحسابات المتأخر تسديدها؟ 14- هل يتم تبليغ الأشخاص المسئولين عن الموافقة على طلبات البيع عن حدود التسليف, وعن أى تغير فى حدود التسليف أولا بأول؟ 15- هل تشحن البضاعة استنادا إلى أوامر بيع موثقة وموافق عليها من الإدارة؟ 16- هل تجهيز وثائق شحن لجميع الشحنات؟ 17- هل تخضع وثائق الشحن لما يلى:- • الترقيم المسبق. • تسجيلها فى دفتر تسلسلى أو الاحتفاظٍ بصورة عن جميع وثائق الشحن الصادرة فى ملف واحد. • تبليغ قسم الشحن فورا بها. • تبليغ المستودعات فورا بها. • ابلاغ قسم الفواتير فورا بها. 18- هل يشترط فى وثائق الشحن ان تحتوى على:- • رقم أمر البيع. • اسم العميل. • المكان الذى ستشحن له. • وصف كامل للبضاعة وكميتها. • تاريخ الشحن. • وسيلة الشحن. • الإقرار بالاستلام 19- هل لا يتم السحب من المستودعات إلا بموجب أمر تحميل؟ 20- هل يجرى التحقق من الكميات التى تشحن, مثلا بالتعداد مرة ثانية؟ 21- هل تقارن وثائق الشحن بالفواتير, للتأكيد من أن البضاعة التى شحنت صدرت بها فواتير؟ 22-هل تجهز فواتير بيع لجميع شحنات البضاعة؟ 23- هل تخضع جميع فواتير البيع لما يلى: - • الترقيم المسبق. • محاسبة رقمية للتأكد من أن جميع الفواتير قد قيدت فى وقتها. • تدقيق الصحة الحسابية بإعادة التجميع. 24- هل تقيد جميع فواتير البيع بالتفصيل فى يومية المبيعات وهل يتم الاحتفاظ بنسخة بملف مسلسل؟ 25- هل يتم تجهيز تقرير ملخص عن المبيعات والتحصيلات والبنود المتعلقة بها؟ 26-ٍ هل يجرى تحليل المبيعات بشكل منتظم؟ 27- هل تحتسب العمولات على أساس معدلات موافق عليها من قبل الإدارة؟ 28-ٍ هل تجرى مطابقة شهرية بين أستاذ ذمم العملاء وحساب ذمم العملاء بالأستاذ العام؟ٍٍ 29- هل كشوفات الحساب الشهرية والفواتير المرسلة للعملاء: - • تراجع من قبل موظف مسئول مستقل عن وظائف النقد والذمم المدينة. • ترسل لهم بالفاكس من قبل موظف مستقل عن وظائف النقد والذمم المدينة. 30- هل يجهز شهريا جدول معمر للذمم أو جداول الحسابات المتأخرة التسديد من قبل شخص مستقل عن وظائف اصدار الفواتير والمقبوضات النقدية؟ 31- هل يراجع جدول معمر للذمم أو جداول الحسابات المتأخرة التسديد من قبل الشخص المسئول عن التسليف, وهل يتم التحقق بالحسابات المتأخرة والبنود غير العادية؟ ثالثاً - المشتريات والذمم الدائنة الإجراءات 1- هل يوجد فصل بين وظائف الشراء, الاستلام, الشحن, معالجة فواتير الموردين, وظائف النقد والمحاسبة؟ 2- هل تتم كافة المشتريات باستعمال طلب شراء موافق عليه حسب الصلاحيات؟ 3- هل تستعمل أوامرٍ شراء مكتوبة وهل تشتمل على وصف المورد للكميات النوعية والثمن والشروط؟ 4- هل يوافق على جميع أوامر الشراء قبل اصدارها؟ 5- هل تخضع جميع أواٍمر الشراء لما يلى:- • الترقيم المسبق. • محاسبة رقمية لا ينطق من أن جميعها قد قيد فى وقته. • تدرج بالتفصيل فى سجل تسلسلى أو ملف تسلسلى لصور عن الصادرة منها. 6- هل يوجد سجل لالتزامات الشراء المفتوحة(التى لم تورد بضاعتها), وهل تراجع هذه الالتزامات دوريا ويحقق فيها؟ 7- هل أوامر الشراء التى لم تستخدم بعد موجودة طرف شخص يمنع إساءة استعمالها؟ 8- هل تجرى معاينة جميع البضائع المستلمة وهل يجرى مقارنتها مع أوامر الشراء الخاصة بها؟ 9- هل يوجد دليل على أن جميع الخدمات التى تؤدى يجرى تقييمها من حيث النوعية والإنجاز؟ 10- هل يتم الإبلاغ عن أى بضاعة معطوبة أو تالفة؟ 11- هل تجهز تقارير استلام فورا لجميع البضائع المستلمة؟ 12- هل تشتمل تقارير الاستلام على المعلومات التالية:- • وصف وكمية البضاعة وما اذا كانت مقبولة. • تاريخ الاستلام. • توقيع الشخص الموافق على الاستلام. 13- هل تخضع تقارير الاستلام لما يلى: - • الترقيم المسبق. • محاسبة رقمية لا ينطق من ان جميعها قد قيد فى وقته. • تدرج بالتفصيل فى سجل تسلسلى أو ملف تسلسلى لصور عن الصادرة منها. • توزيع صور منها لإرفاقها مع أوامر الشراء وفواتير الموردين ولقيدها فى سجلات البضاعة, اذا كانت مستعملة. 14- هل يوجد وظيفة منفصلة للتفتيش؟ 15- هل يستلم جميع فواتير الموردين مباشرة الموظفين المعينون(قسم الذمم الدائنة) الذين يقومون بوظيفة مراجعة ومعالجة الفواتير؟ 16- هل هناك ضبط محكم على جميع الفواتير الواردة, عند ورودها؟ 17- هل تقارن فواتير الموردين قبل الدفع مع أوامر الشراء وتقارير الاستلام؟ 18- هلٍ تراجع فواتير الموردين قبل الدفع من حيث صحة الدقة المحاسبية, وأجور الشحن والتوزيع المحاسبى؟ 19- هل يوجد دليلٍ على أن الفواتير قد أخضعت للروتين الموضوع وأن التوزيع المحاسبى والموافق عليها قد حصلا قبل الدفع؟ 20- هل تحصل موافقة الفواتير والمستندات المؤيدة التى تمت معالجتها, من قبل موظفين معنيين قبل الدفع؟ 21- هل يستفاد من كل الخصميات الممكنة من الفواتير(بالدفع فى حينه)؟ 22- هل تحضر الدوائرٍ لائحة بالأصناف التى تتعامل بها الشركة ولائحة بالموردين الحاليين والمرتقبين وذلك لتسهيل اختيار المورد مع أسعار وشروط البيع والتسليم الخاصة بها؟ 23- هل ٍيتم استدراج عروض أسعار من قبل كل مورد فى حالة الأصناف التى لها عدة موردين؟ 24- هل يتم تحضير تقرير حركة المشتريات وأوامر الشراء المتأخرة شهريا؟ 25- هل يتم الاحتفاظ بالملفات التالية:- • ملف طلبات الشراء. • ملف متابعة أوامر الشراء المحلية. • ملفٍ أوامر الشراء المحلية المنفذة. • ملفٍ متابعة أوامر الشراء الخارجية. • ملف أوامر الشراء الخارجية المنفذة. • ملف المورد. رابعاً - الرواتب والأجور الإجراءات 1- هل يوجد فصل فى الواجبات بين الموظفين الذين يقومون بالوظائف التالية:- • المسئولين الذين يوافقون على توظيف العاملين الجدد وتحديد رواتبهم, وانتهاء الخدمة. • مسك سجلات الذاتية. • تجهيز جدول الرواتب والأجور. • الموافقة على جدول الرواتب والأجور. • المدفوعات النقدية. • مسك الاستاذ العام. 2- هل سجلات الذاتية وجداول الرواتب والأجور فى مكان أمين؟ 3- هل يتم اخذ موافقة الإدارة على جميع طلبات التوظيف؟ 4- هل يتم اخذ موافقة الإدارة على جميع معدلات الأجر الإضافى؟ 5- هل يتم منح جميع العلاوات والمزايا الإضافية للموظفين بموافقة الإدارة؟ 6- هل يوجد ملف لكل موظف يشتمل على جميع الوثائق الخاصة به؟ 7- هل يتم ابلاغ الموظفين الذين يقومون بتجهيز الرواتب والأجور فورا بمعدلات الرواتب والأجور للموظفين الجدد والموظفين الذين تم انتهاء خدماتهم؟ 8- هل يتم تحديد الأجر استنادا لسجلات الوقت للموظفين؟ 9- هل يتم تحديد الأجر استنادا لسجلات تفصيلية كافية عن المبيعات للبائعين بالعمولة؟ 10- هل توجد قائمة حسابات مفصلة تفصيلا كافيا وإرشادات وافية لتحديد التوزيع المحاسبى للرواتب والأجور ولضبط المطلوبات المتعلقة بالاستقطاعات من الأجور؟ 11- هل البيانات الافرادية لأوقات الموظفين أو انتاجهم أو عمولتهم على المبيعات: - تسمح باحتساب الأجر الإجمالى بموجب أنظمة الإدارة. تشتمل على معلومات كافية لتوزيع كلفة الرواتب والأجور. يوافق عليها كتابيا من قبل المديرين والمشرفين قبل ارسالها للأشخاص الذين يجهزون الرواتب والأجور. 12- هل يتم تسوية عمولات البائعين على المبيعات المسجلة؟ 13- هل يتم مقارنة الراتب بموجب جدول الرواتب والأجور مع ملفات الموظفين على فترات معقولة من قبل أشخاص مستقلون عن وظائف قسم الذاتية وجداول الرواتب والأجور والصرف والأستاذ العام؟ 14- هل تتم الموافقة على جدول الرواتب والأجور من قبل موظفون مسئولون قبل اصدار الشيكات أو صرف الرواتب؟ 15- هل يتم تسليم الرواتب للموظفين من قبل أشخاص مستقلون عن وظائف قسم الذاتية وجدول الرواتب والأجور وضبط وتجهيز الشيكات؟ 16- هل يتم استخدام المستندات التالية:- • كشف الرواتب والأجور. • قسيمة دفع راتب. • كشف الرواتب والأجور غير المدفوعة. 17- هل يتم الاحتفاظ بالملفات التالية:- • ملف موظف. • ملف جدول الرواتب والأجور. • ملف انتهاء الخدمة. خامسا - النقدية وما يعادلها الإجراءات أهداف مراجعة النقد: 1- ان النقد موجود وتملكه الشركة. 2- ان أرصدة النقد تعكس قطعا صحيحا للمقبوضات والمدفوعات النقدية. 3- ان أرصدة النقد كما تظهر فى الميزانية العمومية تمثل كل النقد وبنود النقد فى الصندوق وبالطريق والمودعة مع أطراف أخرى. 4- ان أرصدة النقد مصنفة تصنيفا صحيحا فى البيانات المالية وان أية قيود على استعمال هذه الأموال قد صرح عنها بشكل واف. اجراءات مراجعة النقد: 1- أجرد رصيد الصندوق كما فى 31 ديسمبر ثم طابقه مع الرصيد الدفترى. 2- طابق الأستاذ المساعد لحساب النقدية مع أوراق العمل. 3- طابق الأرصدة الختامية مع الأستاذ العام ومع أوراق العمل الرئيسية: أ- بالنسبة لحسابات البنوك التى فتحت أو أغلقت (ان وجدت) خلال السنة. ب- تحقق من وجود الموافقة على الفتح أو الإغلاق فى محاضر جلسات مجلس الإدارة. ج- أرسل كتاب طلب التثبيت للبنوك بتاريخ 31 ديسمبر. 4- احصل على نسخ من تسويات البنوك كما فى تاريخ 31 ديسمبر وقم بما يلى: أ- اختبر الدقة الحسابية للتسويات. ب- راجع واحصل على تفسير لبنود التسوية غير العادية. ج- طابق رصيد البنك حسب الدفاتر والتسويات مع الرصيد حسب مصادقة البنك. د- تأكد من أن التسويات البنكية معدة وموقعة بشكل أصولى. 5- أحصل على تأييد لرصيد السلفة النثرية الموجودة مع السيد مدير الفرع كما فى 31 ديسمبر وخصوصا انه لم يتم جرد تلك السلفة فى ذلك التاريخ. سادساً - المدينون والأرصدة المدينة الأخرى الإجراءات أهداف مراجعة المدينين والأرصدة المدينة الأخرى: 1- أن الذمم المدينة موجودة وأنها التزامات حقيقية تحقق للشركة, ولا تحتوى على أية مبالغ مهمة يجب حذفها وان مخصص الحسابات المشكوك بتحصيلها كافية دون أن تكون فائضة. 2- ان أية ذمم مدينة مرهونة أو مخصومة أو منقولة للغير جرى التصريح اللازم عنها. 3- ان الفائدة على الحسابات والأوراق المدينة جرى قيدها قيدا صحيحا 4- ان عرض الذمم والتصريح عنها يتفق والمبادئ المحاسبية المتعرف عليها والمطبقة باستقامة. برنامج مراجعة المدينين والأرصدة المدينة الأخرى: 1- طابق الرصيد الافتتاحى مع أوراق العمل والبيانات المالية السابقة. 2- أحصل على كشف معمر للذمم التجارية على أن تكون الفترة الدنيا من 90 يوم وأكثر. أ- تأكد من صحة المجموع أفقيا وعموديا. ب- طابق مجموع الكشف مع الأستاذ المساعد للذمم المدينة. ج- اختر بعض بنود من الكشف أعلاه وتتبعها إلى حساباتهم الافرادية وتتبع حركات حسابهم. د- خلال السنة من حيث وجود المستندات الثبوتية الكافية. هـ - من خلال الكشف المعمر للذمم قدر قيمة ومدى أهمية اخذ مخصص للديون المشكوك فى تحصيلها. 3- تحقق من أى بند مهم ويبدو غير عادى من حيث القيمة أو المصدر. 4- جهز كتب تثبيت لعينة معقولة من حسابات المدينون لإرسالها. أ- طابق طلبات التثبيت من حيث الرصيد والعنوان وذلك مع سجلات ودفاتر العميل. ب- اذا طلب العميل استبعاد أى عميل من العينة فأحصل منه على تفسير لذلك. ج- طابق الأرصدة الواردة ضمن اجابة الزبون مع دفاتر العميل وتحقق من أى فروقات. 5- بالنسبة للطلبات التى لم تتسلم لها اجابة من الزبون, ارجع لحساب التحليلى لكل منهم. أ- أختبر البنود التى سددت لاحقا بالرجوع إلى اشعارات الدفع. ب- افحص الفواتير وجميع المستندات التى أدت إلى الزيادة فى رصيده المدين. ج- تأكد من وجود الزبون (من حيث انه ليس زبون وهمى) من أى مصادر أخرى. 6- أحصل على تحليل للشيكات تحت التحصيل (أوراق القبض) بما فى ذلك المعلومات التالية: أ- الساحب, تاريخ الاستحقاق, المبلغ وأسم البنك المسحوب عليه. ب- اجمع الجدول عموديا وطابق المجموع مع الأستاذ العام. ج- تفحص جميع أوراق القبض التى بحوزة العميل. 7- تحقق من عدم وجود أية حسابات أو أوراق قبض نشأت عن نشاط غير تجارى(نشاط العميل). سابعاً - البضاعة الموجودة بالمنشأة الإجراءات أهداف مراجعة: 1- إن البضاعة موجودة وملك للعميل. 2- إن العميل قد قام بعناية معقولة بعناية معقولة بتحديد الكميات الفعلية لبضاعة وبتعريف حالتها (طبيعية, أو بطيئة الحركة, أو متقادمة) 3- إن البضاعة قد جرى تلخيصها وتسعيرها بدقة حسابية وان السجلات قد عدلت لتتوافق مع التعداد الفعلى. 4- إن تصنيفات البضاعة والقيم التى تدرج بها وتعرض فى البيانات المالية هى وفقا للمبادئ المحاسبية المتعارف عليها مطبقة تطبيقا مستقيما. 5- إن أى التزامات برهن أو حجز البضاعة قد عرف عنها وصرح بها تصريحا وافيا فى البيانات المالية. إجراءات مراجعة البضاعة: 1- احتسب النسب التالية وقارنها بالنسب المماثلة للسنوات السابقة واحصل من العميل على تفسيرات للتغيرات غير العادية إن وجدت. أ- دورة البضاعة(كلفة المبيعات/صافى المبيعات). ب- نسبة الربح الإجمالى (الربح الإجمالى/صافى المبيعات) 2- قارن بين أرصدة البضاعة كما فى 31 ديسمبر مع الإرساليات كما فى 1 يناير واحصل على تفسيرا. 3- التسوية بالوحدات بين بضاعة بداية الفترة وسجلات المشتريات والمبيعات وبضاعة نهاية السنة مع شرح الفروقات المهمة. 4- قم بمراقبة الجرد الفعلى للبضاعة فى نهاية السنة ثم قم بما يلى: أ- قم بجرد عينة مناسبة من البضاعة وطابقها مع كشف الجرد الفعلى الموقع من العميل. ب- اكتب مذكرة حول مراقبتك لجرد البضاعة. 5- طابق كشف الجرد الفعلى لكميات البضاعة مع السجلات الرقابية الخاصة بالبضاعة قم بإجراءات القطع التالية: أ- تتبع أخر إرساليات صادرة استعملت قبل الجرد إلى سجل المبيعات وتأكد من أن هذه الكميات. ب- قد سجلت كمبيعات خلال السنة الحالية. ج- تتبع بعض الإرساليات التى استعملت بعد الجرد إلى سجل المبيعات وتأكد من أن هذه الكميات. د- قد سجلت كمبيعات فى السنة اللاحقة. هـ - اختر عينة من الإرساليات الواردة المستلمة قبل الجرد وتأكد من إن الذمم الدائنة المتعلقة بها. و- قد سجلت قبل أو بتاريخ الجرد. 6- حدد طريقة تسعير البضاعة المعتمدة لدى العميل وأوراق من استمرارية التطبيق بالرجوع إلى أوراق. 7- راجع التسعير والتضريب والتلخيص فى كشف البضاعة. 8- راجع دفتر يومية المبيعات وتحقق من صحة أى مبلغ كبير بشكل غير عادى جرى خلال السنة. ثامناً - المصروفات المدفوعة مقدماً الإجراءات أهداف مراجعة المصروفات المدفوعة مقدما: 1- إن الأرصدة تمثل تكاليف تعود على فترات مستقبلية وفقا لمبادئ المحاسبة المتعارف عليها. 2- إن الإضافات لتلك الأرصدة لها ما يؤيدها مستنديا. 3- إن الإطفاء تحدده طريقة نظامية ومنطقية تطبق باستقامة. 4- إن أى انخفاض دائم فى قيمة الأرصدة يعترف به بتخفيض يحمل على العمليات. 5- إن الأرصدة والمصاريف المتعلقة بها توصف وتصنف بشكل صحيح فى البيانات المالية. 6- إنه عند وجود أخطار غير مؤمن عليها, ينظر فى لزوم التصريح عنها. إجراءات مراجعة المصروفات المدفوعة مقدما: 1- جهز تحليلا للمصروفات المدفوعة مقدما ذات الأهمية(الإيجار المدفوع مقدما) على أن يشمل التحليل ما يلى: أ- الرصيد فى بداية السنة. ب- الإضافات بالتكلفة. ج- الاستبعادات المحملة على المصروف وعلى الحسابات الأخرى. د- الرصيد فى نهاية السنة. 2- اجمع التحليل وطابق المجاميع مع الأستاذ العام, وتتبع الرصيد الافتتاحى إلى أوراق عمل السنة السابقة. 3- تفحص المستندات الثبوتية لأية قيود مادية. 4- اعد احتساب وتتبع المبالغ المطفأة خلال الفترة إلى حساب المصاريف فى الأستاذ العام. تاسعاً - الموجودات الثابتة الإجراءات أهداف مراجعة الموجودات الثابتة: 1- إن الموجودات قائمة وإن الشركة هى التى تملكها. 2- إن الإضافات للموجودات حقيقية ومقيدة بالتكلفة ومتميزة عما هو من الصيانة أو التصليحات. 3- إن الاستبعادات من الموجودات وحصيلة بيعها أو الخردة منها والتكاليف المتعلقة باستبعادها قد جرى الاعتراف بها على وجه صحيح. 4- إ ن مبلغا صحيحا لمصروف الاستهلاك قد خصص للفترة على أساس تكلفة الموجود, والحياة المفيدة المقدرة له, وقيمة الخردة واستعمال طرق الاستهلاك المقبولة المطبقة باستقامة,وأنه قد عرض فى البيانات المالية بصورة عادلة. 5- إنه من المتوقع أن تكون القيمة الصافية المدرجة فى البيانات المالية قابلة للاسترداد من خلال عمل الشركة العادى. 6- إن عبء أو رهن على هذه الموجودات قد عرف به وصرح عنه بشكل واف فى البيانات المالية. 7- إن المبالغ المهمة من الآلات والمعدات العاطلة عن العمل قد أدرجت وصنفت ووصفت بشكل صحيح. 8- إن المبالغ المهمة من الموجودات المستهلكة بالكامل قد اعتبرت للتصريح بها. إجراءات مراجعة الموجودات الثابتة: 1- استفسر عن سياسات العميل المتعلقة بالموجودات الثابتة وطرق الاستهلاك والعمر الإنتاجى للأصل. 2- حضر كشف بملخص الموجودات الثابتة على أن يشمل المعلومات التالية: أ- الأرصدة الافتتاحية والختامية لكل اصل بالتكلفة. ب- الإضافات والاستبعادات لكل اصل بالتكلفة. ج- نسبة الاستهلاك الخاصة بكل أصل. د- الأرصدة الافتتاحية والختامية للاستهلاكات المتراكمة. هـ - الإضافات والاستبعادات من الاستهلاك المتراكم. 2- تأكد من صحة التجميع والتضريب فى الكشف أعلاه. 3- تأكد من إن مجموع مصروف الاستهلاك خلال السنة مضافا له الخسائر المتحققة من بيع أى اصل أن وجدت يساوى مجموع الإضافات على مجمع الإهلاك. 4- لفحص عينة من إضافات الأصول قم بما يلى: أ- تأكد من الموافقة الإدارية على إضافة ذلك الأصل. ب- افحص المستندات المؤيدة . 5- لفحص عينة من استبعادات الأرصدة قم بما يلى: أ- أوراق من الموافقة الإدارية على استبعاد ذلك الأصل. ب- افحص المستندات المؤيدة المتعلقة باستبعاد ذلك الأصل. ج- حدد إن الاستبعاد من حساب الأصل والاستهلاك المتراكم المتعلق به كان صحيحا. د- حدد إن الربح أو الخسارة على الاستبعاد قد جرى قيده وتصنيفه بالشكل الصحيح. 6- لأغراض التصريح فى البيانات المالية أوراق فيما إذا كان أحد الأرصدة مرهونا للغير. 7- راجع مخصص الإهلاك من حيث صحة الاحتساب والاستمرارية فى آلية الاحتساب والتقديرات. عاشراً - الذمم الدائنة الإجراءات أهداف مراجعة الذمم الدائنة: 1- إن الذمم الدائنة تمثل التزامات متداولة مأذون بها. 2- إن المبالغ التى فى الذمم الدائنة مصنفة بوجه صحيح. 3- إن الذمم الدائنة تشمل جميع الالتزامات الجارية المهمة. 4- إنه قد صرح تصريحا وافيا عن أية إلتزامات مرهونة. إجراءات مراجعة الذمم الدائنة: 1- حدد الحسابات مع الشركة التابعة والزميلة: أ- قم بالإجراءات اللازمة لمطابقة أرصدة الذمم المدينة المقابلة لها فى دفاتر الشركات الزميلة. ب- احصل على تثبيت من الشركة الزميلة. 2- قم بالبحث عن الالتزامات غير المسجلة من خلال ما يلى: أ- أفحص الإرساليات التى لم تشفع بفواتير الموردين. ب- فحص ملف الفواتير التى لم يجهز بها سندات قيد وكذلك كشوفات حساب الموردين. حادى عشر - حقوق الملكية الإجراءات أهداف مراجعة حقوق الملكية: 1- إن جميع المعاملات والالتزامات (حقوق أو خيارات مشروطة أو صكوك مخولة لشراء أسهم الشركة) هى مأذون بها ومصنفة على الوصف الصحيح. 2- إن جميع المعاملات والالتزامات قد جرى قيدها بالمبالغ الصحيحة وفى الفترة الصحيحة. 3- إن جميع المعاملات والالتزامات قد تم عرضها فى البيانات المالية وفقا لمبادئ المحاسبة المتعارف عليها, مطبقة باستقامة ومرفقة بالتصريحات الوافية. إجراءات مراجعة حقوق الملكية: 1- قارن الإرساليات الختامية مع الإرساليات الافتتاحية فى كل من حساب حقوق الملكية وحدد اسباب أى تغيرات مهمة. 2- تفحص محاضر الجلسات والأنظمة الداخلية وعقد تأسيس الشركة بالنسبة للبنود المتعلقة بالأسهم وما يؤيد جميع التغيرات فى الحساب وقيمة رأس المال إن وجد أى تغير. 3- حلل الحركة فى حساب الأرباح المستبقاة(الخسائر المتراكمة) خلال السنة وتتبع الرصيد الافتتاحى إلى الميزانية العمومية كما فى 31 ديسمبر. ثانى عشر - المبيعات والإيرادات الإجراءات أهداف مراجعة المبيعات والإيرادات. 1- إن الإيرادات تمثل تعويض الشركة عن البضاعة التى شحنت أو الخدمات التى قدمت للزبائن(أو العملاء) فى مجرى العمل الطبيعى وخلال الفترة. 2- إن جميع الإيرادات قد نتج عنها تحصيلات أو ذمم مدينة حقيقية. 3- إن جميع الإيرادات المكتسبة خلال الفترة قد سجلت وأدرجت فى البيانات المالية. 4- إن الإيرادات قد صنفت ووصفت فى البيانات المالية بوجه صحيح وأرفقت بالتصريح الوافى. 5- إن الإيرادات الأخرى قد جرى الاعتراف بها بوجه صحيح, وكذلك صنفت ووصفت فى بيان الأرباح. 6- إن بيان الأرباح قد جهز وفقا للمبادئ المحاسبية المتعارف عليها مطبقة باستقامة. أهداف مراجعة المبيعات والإيرادات: 1- قارن مبيعات كل صنف مع مبيعات السنة السابقة وحدد ما إذا كانت نتائج المقارنة معقولة مع المعلومات الأخرى المتوفرة. 2- قارن نسبة الربح الإجمالى للسنة مع السنوات السابقة وحلل الفرو قات. 3- قارن خصومات البيع مع الخصومات الخاصة بالسنوات السابقة. 4- حدد مبالغ المبيعات لشركات زميلة أو تابعة واحصل على فهم لغرضها التجارى ودونها للتصريح عنها. 5- بالنسبة للقطع المستندى للمبيعات قم بما يلى: أ- اختر فواتير بيع لاختيارها من سجل المبيعات لبضعة أيام قبل وبعد نهاية السنة وحدد إذا كانت قد سجلت فى الفترة الصحيحة. ب- افحص بعض من الإشعارات الدائنة الصادرة للزبائن بهدف تحديد البضاعة المرتجعة من حيث تاريخ الاستلام وتحديد الفترة التى يجب إن تسجل بها. ج- استفسر من العميل عما إذا كانت هناك أية مبيعات لم يتم قيدها فى الدفاتر وحدد الفترة المناسبة لتسجيلها(إن وجد). 6- تحقق من المستندات الثبوتية كذلك من صحة التوجيه المحاسبى لأرباح بيع الأصول إن وجدت. ثالث عشر - تكاليف والمصاريف الإجراءات أهداف مراجعة التكاليف والمصاريف: 1- إن المصاريف المدرجة تشمل التكاليف التى تخص السنة(الفترة) وإنه قد جرى ربطها بالإيرادات بوجه صحيح. 2- إنه جرى الاعتراف بجميع التكاليف والمصاريف(بما فى ذلك الخسائر) التى يجب أن يعترف بها وأنها قد صنفت ووصفت أصوليا فى البيانات المالية. 3- إن الفوارق الزمنية الضريبية قد جرت محاسبتها. 4- إن البنود غير العادية جرى تصنيفها والتصريح عنها بوجه صحيح. 5- إن بيان الإرباح قد جهز وفقا للمبادئ المحاسبية المتعارف عليها والمطبقة باستقامة. إجراءات مراجعة التكاليف والمصاريف: 1- تأكد من إن حسابات المصاريف التالية قد جرى تتبعها لأوراق العمل فى فحص الموجودات والمطلوبات المتعلقة بها: • م.الديون المشكوك فى تحصيلها(الذمم الدائنة) • م.التأمين(التأمين المدفوع مقدما) • م.الاستهلاك(الموجودات الثابتة) • الخسائر الناتجة عن بيع أصول(الموجودات الثابتة) 2- أحصل على كشف تحليلى للمصروفات التالية وافحص المستندات المؤيدة لها وذلك على أساس اختبارى بما يتناسب مع المادية التى قمت بتحديدها: • الأتعاب المهنية. • الإيجارات. • الرواتب. • الصيانة والمحروقات. • البضاعة المنتهية الصلاحية والتالفة. ساعد في نشر والارتقاء بنا عبر مشاركة رأيك في الفيس بوك |
|
|