أهلا وسهلا بكم في منتدى المراجع المصرى/المحاسب القانونى محمد صفوت نتمنى لكم اجمل الاوقات برفقتنا
ضع وصفاً للصورة الأولى الصغيره هنا1 ضع وصفاً للصورة الثانية الصغيره هنا2 ضع وصفاً للصورة الثالثه الصغيره هنا3 ضع وصفاً للصورة الرابعه الصغيره هنا4
العودة   منتدى المراجع المصرى/المحاسب القانونى محمد صفوت > منتديات المراجعه > منتدى المراجعه الداخليه
« آخـــر الـــمـــشـــاركــــات »
         :: مفهوم الدعم والمقاومة (آخر رد :دعاء يوسف علي)       :: أفضل أنواع التداول (آخر رد :دعاء يوسف علي)       :: خطوات التسجيل في فرنسي تداول (آخر رد :دعاء يوسف علي)       :: شروط تسجيل عضوية بموقع حراج (آخر رد :دعاء يوسف علي)       :: رسوم الحساب الاستثماري في تداول الراجحي (آخر رد :دعاء يوسف علي)       :: اعتماد العزل (آخر رد :مروة مصطفي)       :: شركة امتلاك (آخر رد :مروة مصطفي)       :: كيفية شراء الاسهم الامريكية الحلال (آخر رد :سلمي علي)       :: طريقة تحويل العملات المختلفة (آخر رد :سلمي علي)       :: حجابات شيفون (آخر رد :سلمي علي)      

إضافة رد
 
أدوات الموضوع انواع عرض الموضوع
  #1  
قديم 01-09-2017, 05:24 AM
الحمد لله الحمد لله غير متواجد حالياً
مدير عام
 
تاريخ التسجيل: Jan 2013
المشاركات: 1,226
افتراضي الرقابة الداخلية -فى ظل التشغيل الإلكترونى للبيانات



تناول معيار المراجعة الدولى رقم 20 آثار التشغيل الإلكترونى للبيانات على دراسة وتقييم النظم المحاسبية والرقابة الداخلية المتعلقة بها، وقد تناول المعيار رقم 15 ظروف التشغيل الالكترونى للبيانات كما يلى :
يتواجد التشغيل الالكترونى للبيانات عندما تستخدم المنشأة حاسبا إلكترونيا من إى نوع أو حجم فى تشغيل بيانات مالية لها أهمية بالنسبة للمراجعة سواء كان تشغيل الحاسب الإلكترونى يتم بواسطة المنشأة أو بواسطة الغير، وينبغى على المراجع إثناء الفحص والتقييم المبدئى للرقابة الداخلية أن يتعرف على النظام المحاسبى حتى يتمكن من تفهم المجال العام للرقابة الداخلية فى عملية المراجعة التى يقوم بها، فعليه دراسة الرقابة اليدوية ورقابة الحاسب الإلكترونى التى تؤثر فى وظيفة التشغيل الالكترونى للبيانات، والرقابة على التطبيقات المحاسبية المتصلة بها.
آثار إستخدام الحاسب على نظام الرقابة الداخلية: تناول المعيار رقم 20 آثار الحاسب على نظام الرقابة الداخلية كما يلى:
1- قد يؤثر استخدام الحسابات الإلكترونية فى تشغيل البيانات المالية بشكل ملموس على النظام المحاسبى للمنشأة ونظام الرقابة الداخلية المتعلقة به.
2- أن أسلوب ومدى تطبيق المعيار رقم 15 سوف يتباين وفقا للخصائص المتعلقة بتشغيل معين للبيانات، وعلى سبيل المثال قد يتعذر تطبيق جميع ضوابط رقابة التشغيل الإلكترونى للبيانات المرغوب فيها إذا كان حجم المنشأة صغيرا أو كان قد تم استخدام الحاسبات الالكترونية الصغيرة بصرف النظر عن حجم العمل ، وكذلك فى حالة تشغيل البيانات بواسطة الغير قد تتباين الاعتبارات المتعلقة بخصائص التشغيل الإلكترونى للبيانات تبعا لدرجة التشغيل الذى قام به الغير.
*خصائص ظروف التشغيل الإلكترونى للبيانات:
3- يجب على المراجع أن يتعرف على خصائص ظروف التشغيل الالكترونى للبيانات ويدرسها حيث أنها تؤثر على تصميم كل من النظام المحاسبى ونظام الرقابة الداخلية التى يعتزم الاعتماد عليها وعلى طبيعة وتوقيت ومدى الاجراءات التى سيطبقها ويمكن تفصيل هذه الخصائص الى عناصرها التالية:
* الهيكل التنظيمى . * طبيعة التشغيل. * الجوانب الخاصة بالتصميم.
**الهيكل التنظيمى:
4- فى ظل التشغيل الالكترونى للبيانات تضع المنشأة هيكل تنظيمى وإجراءات لإدارة أنشطة التشغيل الالكترونى للبيانات. وتشمل خصائص الهيكل التنظيمى فى هذه الحالة ما يلى:
أ- تركز الوظائف والمعلومات: رغم أن معظم النظم التى تستخدم طرق التشغيل الإلكترونى للبيانات تتضمن بعض العمليات اليدوية إلا أن عدد الإفراد القائمين على تشغيل البيانات المالية - بصفة عامة ينخفض بدرجة ملحوظة، وعلاوة على ذلك فإن موظفين معينين من موظفى التشغيل الإلكترونى للبيانات قد يكونوا وحدهم الذين يعلمون تفاصيل العلاقة المتبادلة بين مصدر البيانات وكيفية تشغيلها وبين توزيع المخرجات واستخدامها.كما قد يكونوا على علم بنقاط الضعف فى نظام الرقابة الداخلية، وبالتالى قد يصبحون فى وضع يمكنهم من تغيير او تعديل البرامج والبيانات أثناء تخزينها، أو أثناء تشغيلها، وبالاضافة الى ذلك قد تتواجد الكثير من ضوابط الرقابة التقليدية التى تقوم على أساس الفصل الكافى بين الوظائف المتعارضة، أو قد تكون أقل فاعلية فى حالة عدم التحكم فى الوصول الى البرامج والبيانات وغيرها.
ب- تركيز البرامج والبيانات: كثيرا ما يتم تركيز بيانات العمليات وبيانات الملف الرئيسى - بحيث لا تقرأ عادة إلا آليا، إما فى الحاسب الالكترونى المركزى أو فى عدد من الاجهزة الموزعة فى إنحاء المنشأة، وعادة ما يحتفظ ببرامج الحاسب الالكترونى التى تسمح بالوصول الى هذه البيانات وتغييرها فى نفس المكان الذى تحفظ فيه البيانات، ولذلك ففى حالة غياب الرقابة المناسبة تزداد احتمالات الوصول الى البرامج والبيانات وتغييرها دون تصريح.
** طبيعة التشغيل:
5- قد يترتب على استخدام أجهزة الحاسب الالكترونى تصميم نظم توفر أدلة مادية أقل من النظم التى تطبق الإجراءات اليدوية، وعلاوة على ذلك فإن عددا كبيرا من الإشخاص قد يمكنهم الوصول الى تلك النظم وتتضمن خصائص النظم التى قد تنشأ عن طبيعة التشغيل الإلكترونى للبيانات ما يلى:
أ- عدم وجود مستندات المدخلات: يمكن إدخال البيانات مباشرة فى نظام الحاسب الإلكترونى بدون مستندات مؤيدة، وفى بعض النظم التى تتم بالإتصال المباشر بالحاسب الإلكترونى يمكن إحلال الأدلة الكتابية لاعتماد إدخال البيانات (كالموافقة على إدخال الأمر)، وإجراءات أخرى كرقابة الاعتماد التى تتضمن برامج الحاسب الالكترونى مثل (الموافقة على حد الإئتمان).
ب- عدم وجود مسار للعملية يمكن تتبعه: هناك بيانات معينة لا يمكن حفظها إلا فى ملفات الحاسب الإلكترونى فقط، وفى النظام اليدوى، يمكن عادة تتبع عملية ما من خلال النظام وذلك بفحص المستندات الاولية ودفاتر الحسابات والسجلات والملفات والتقارير. إما فى ظل التشغيل الالكترونى للبيانات فقد يكون للعملية بعض الأثر فى شكل مقروء آليا (الحاسب فقط) بالإضافة الى أنه قد لا يتواجد الا لفترة محدودة من الوقت.
ج- عدم وجود مخرجات مادية: قد لا يتم طبع بعض العمليات أو نتائج التشغيل ففى النظام اليدوى، كما فى بعض نظم الحاسب، يمكن عادة فحص نتائج التشغيل بالاطلاع، إلا أنه فى بعض نظم التشغيل للبيانات قد لا تطبع نتائج التشغيل أو تطبع فقط بيانات موجزة، ومن ثم فقد يؤدى عدم وجود مخرجات مادية الى الحاجة للوصول الى بيانات محفوظة فى ملفات لا تقرأ إلا بواسطة الحاسب الإلكترونى.
** الجوانب الخاصة بالتصميم والاجراءات:
6- يؤدى استخدام نظم الحاسب الإلكترونى بصفة عامة الى اختلاف فى خصائص التصميمات والإجراءات المستخدمة فى النظم اليدوية، وتتضمن تلك الجوانب المختلفة للتصميم والإجراءات الخاصة بنظم التشغيل الالكترونى للبيانات ما يلى:
أ- ثبات الأداء: تنفذ نظم التشغيل الالكترونى للبيانات الوظائف تماما كما تم برمجتها، ويمكن الاعتماد عليها أكثر من النظم اليدوية بشرط أن تكون كافة أنواع العمليات والظروف التى يمكن حدوثها قد تم توقعها وإدماجها فى النظام، ومن ناحية أخرى فإن الخطأ فى برمجة واختيار أحد برامج الحاسب الإلكترونى قد يؤدى الى خطأ مستمر فى تشغيل العمليات أو البيانات الأخرى.
ب- إجراءات الرقابة المبرمجة: تسمح طبيعة التشغيل بالحاسب الإلكترونى بتصميم إجراءات رقابة داخلية فى شكل برامج للحاسب الإلكترونى، ويمكن تصميم تلك الإجراءات لتوفر رقابة ذات اجراءات مرئية محدودة مثل استخدام كلمات السر لحماية البيانات من الوصول اليها من غير الاشخاص المصرح لهم. ويمكن تصميم إجراءات أخرى لاستخدامها مع التدخل اليدوى مثل فحص التقارير المطبوعة للبنود غير العادية والإبلاغ عن الأخطاء وفحص معقولية البيانات وحدودها.
ج- تحديث ملفات الحاسب الالكترونى المتعددة أو ملفات البيانات الثابته عن طريق تحديث عملية واحدة. قد يؤدى إدخال عملية واحدة فى النظام المحاسبى الى تحديث كافة السجلات المرتبطة بالعملية تلقائيا وعلى سبيل المثال، فإن مستندات شحن البضائع قد تؤدى الى تحديث ملفات المبيعات وحسابات العملاء وملف المخزون أيضا ومن ثم فإن الإدخال الخاطىء فى مثل هذه النظم قد يؤدى الى حدوث اخطاء فى مختلف الحسابات المالية.
د- العمليات الناتجة عن النظم: هناك عمليات معينة تنشأ من نظام التشغيل الإلكترونى للبيانات دون الحاجة الى مستند ادخال، وقد لا يتوافر دليل إثبات لاعتماد هذه العمليات بواسطة مستندات إدخال مادية أو قد لا تؤيد بمستندات مماثلة لمستندات العمليات التى تنشأ خارج نظام التشغيل الالكترونى للبيانات، وعلى سبيل المثال، قد يتم احتساب الفوائد وتحصيلها تلقائيا على أرصدة حسابات العملاء على أساس شروط سبق اعتمادها يتضمنها برنامج الحاسب الإلكترونى.
هـ - تعرض وسائل تخزين البيانات والبرامج للمخاطر: قد يتم تخزين احجام هائلة من البيانات وبرامج الحاسب الإلكترونى المستخدمة لمعالجة هذه البيانات فى وسائل تخزين منقولة أو ثابته مثل الاسطوانات والشرائط الممغنطة وهذه الوسائل تكون عرضة للسرقة أو الفقد أو التلف المتعمد أو غير المتعمد.
***********************************
المصدر:
مراجعة النظم الالكترونية
تأليف:
أ.د/ على إبراهيم طلبه
أ.د/ سامى حسن على
مراجعة:
أ.د / حسن محمد كمال
طبعة 2014/2015
كلية التجارة - جامعة عين شمس
التعليم المفتوح

ساعد في نشر والارتقاء بنا عبر مشاركة رأيك في الفيس بوك

رد مع اقتباس
إضافة رد

الكلمات الدلالية (Tags)
الرقابة الداخلية

أدوات الموضوع
انواع عرض الموضوع

تعليمات المشاركة
لا تستطيع إضافة مواضيع جديدة
لا تستطيع الرد على المواضيع
لا تستطيع إرفاق ملفات
لا تستطيع تعديل مشاركاتك

BB code is متاحة
كود [IMG] متاحة
كود HTML معطلة

الانتقال السريع

Facebook Comments by: ABDU_GO - شركة الإبداع الرقمية
كافة الحقوق محفوظة لـ منتدى المراجع المصرى/المحاسب القانونى محمد صفوت