دورة محاسبة

[الفاتح]

انا : الفاتح

تمرين 3 :_
• صرفت الشركة مبلغ 6000 ج سلفه للموظف علي،على أن تخصم من مرتبه على 10أقساط .
• حصلت الشركة على قرض من البنك الأهلي المصري بمبلغ 25000 ج أودع بالحساب الجاري ، علماً بأن معدل الفائدة على القرض 12 % نقداً .
• دفعت الشركة المستحق لمصلحة الكهرباء نقداً .
• ضمن كشف حساب البنك 1200 ج مصاريف بنكية .
• تبين أن إهلاك الأصول الثابتة مبلغ 3000 ج .

1] 6000 الأرصدة المدينة ( سلف العاملين )
6000 الصندوق
صرف سلفه
ــــــــــــــــــــ
2] 25000 البنك
25000 قرض البنك الأهلي
الحصول على قرض
3] 3400 الأرصدة الدائنة ( م. كهرباء مستحقة )
3400 الصندوق
ساد فاتوره الكهرباء
4] 1200 م. عموميه (مصاريف بنكية)
1200 البنك
اثبات المصاريف البنكيه
5] هناك طريقتين لمعالجة الإهلاك

أ} 3000 م. إهلاك الأصول الثابتة
3000 الأصول الثابتة
{ الطريقة المباشرة }

ب} 3000 م. إهلاك الأصول الثابتة
3000 مخصص الإهلاك
{ الطريقة الغير مباشرة }




تمرين 4 :_

• ضمن كشف حساب البنك مبلغ 7000 ج فوائد وديعة .
• دفعت الشركة مبلغ 9000 ج بشيك قيمة مكافأة مجلس الإدارة عن العام الماضي .
• صرفت الشركة مبلغ 7000 ج عهدة للموظف محمود .
• دفعت الشركة مبلغ 2500 ج بعد إستقطاع 30 ج ض.أ.ت.ص إعلان عن مناقصة .
• دفعت الشركة مبلغ 300 ج تأمين على أمين الخزنة ضد السرقة ونقل النقدية .

1] 7000 البنك
7000 إيرادات أخرى
{ إثبات فائدة الوديعة }

2] 9000 الأرصدة الدائنة ( دائنو التوزيعات )
9000 البنك
{ صرف مكافأة م. الإدارة }

3] 7000 الأرصدة المدينة ( عهد )
7000 الصندوق
{ عهدة للموظف محمود }

4] 2530 م. مشتريات
2500 الصندوق
30 الأرصدة الدائنة
{ إعلان عن مناقصة }

5] 3000 م. العمومية ( تأمين )
3000 الصندوق
{ سداد قسط التأمين

ساعد في نشر والارتقاء بنا عبر مشاركة رأيك في الفيس بوك

[الفاتح]

الإهلاك

أولاً : طريقة القسط الثابت :_
إن العوامل التي يستخدم من أجلها الإهلاك هي ثلاث عوامل محددة عالمياً ، وهي:
_ التقادم _ التشغيل _ مضي الوقت
وقد إستخدمنا المعادلة التالية : الإهلاك = قيمة الأصل × المعدل × مدة التشغيل
والمعدل = 100 / عمر الأصل(ويقوم الجهاز المركزي بوضع المعدلات المعمول بها رسمياً في الدولة)
و يتضح أن مصر أختارت سابقاً أن تحسب الإهلاك نتيجة لعامل التشغيل مما ترتب عليه مشاكل متعددة ترتبت على حساب إهلاك ( على سبيل المثال ) لماكينات الغزل والنسيج المشتراة في الخمسينات طبقاً لفترة تشغيلها الفعلية الأمر الذي أدى إلى أن يمتدد عمرها بالدفاتر إلى أكثر من ثلاثون أو أربعون سنه ، وبالتالي عند محاولة شراء ألآت جديدة ( إحلال وتجديد ) أصدمت الإدارة بأمرين :_
1. أن قيمة الآلات الفعلية لا شيء نتيجة قدم طراز وتقنية تلك الآلات .
2. أن قيمة الآلات الجديدة تفوق قيمة القديم بأرقام ضخمة .
الشيء الذي أدى إلى تعثر هذه الصناعة وعدم القدرة على أحيائها كما كانت في الماضي قوية وفعالة في الإقتصاد المصري ، هذا ويطبق الآن المعيار الدولي تفاديا ًلهذه المشاكل :
الإهلاك = قيمة الأصل × المعدل × المدة
ويلاحظ أن المدة غير مرتبطة بفترة التشغيل و أنما هي المدة التي يحددها الخبراء كعمر للأصل بغض النظر عن تشغيله خلال هذا العمر أم لا .
مثال :_ فيما يلي بعض الأصول الثابتة ومجمع إهلاكها مع مراعاة أن نسبة الإهلاك 10 %
_ قيمة الأصل: 100000 مجمع إهلاكه : 85000
_ قيمة الأصل: 50000 مجمع إهلاكه : 48000
_ قيمة الأصل: 40000مشتراه فى 1/4/2006 مجمع إهلاكه : ــــــ
100000 × 10 % × 1 سنة = 10000
50000×10%×1 سنة = 5000 لا يتم إضافة كل المبلغ و إلا تجاوز م. الإهلاك قيمة الأصل
4000 × 10 % × 8/12 = 2666.67
الأصل مجمع الإهلاك
100000 95000
50000 50000 يتم إضافة المتمم فقط ( 2000 )
40000 2666.67


ثانيا : طريقة القسط المتناقص :_
الإهلاك = (قيمة الأصل – المخصص ) × المعدل × المدة

وقد أستخدمت هذه المعادلة في مصر ولكن عند تطبيقها بمعدلات الإهلاك المعمول بها أدت إلى نتائج خاطئة حيث لم يحدث أن محصلة مجمع الإهلاك عند نهاية عر الأصل تساوت مع قيمته بل كان هناك فرق يتبقى في قيمة الأصل مهما بلغت سنوات عمر تشغيله ، وفيما يلي نبين طريقة القسط المتناقص وفقاً للمعدل المطبق بأمريكا فقط :
المعدل = عمر الأصل خردة / قيمة الأصل
وتعتبر معادلة إحتساب الإهلاك بالمعدل السابق هي أقوى صيغه لها وأصح معدل وهي تطيق بأمريكا فقط.
وفيما يلي تطبيق طريقة القسط المتناقص بمعدل نسبة عمر الأصل :
السنوات العمر المفيد النسبة قيمة الأصل الإهلاك
1 2 2/3 120000 80000
2 1 1/3 130000 40000
120000
وفي هذه الطريقة يلاحظ أن مجمع الإهلاك في نهاية عمر الأصل = قيمة الأصل
طرق إحتساب الإهلاك

الطريقة المباشرة الطريقة الغير مباشرة
الإهلاك الإهلاك
الأصول الثابتة المخصص
ميزانية ( 90 ) ميزانية ( 90 )
100000 100000
( 10000 ) ( 10000 )
90000 90000
قائمة الدخل قائمة الدخل
10000 10000
ميزانية ( 91 ) ميزانية (91 )
90000 100000
( 10000 ) ( 20000 )
80000 80000
قائمة الدخل قائمة الدخل
10000 10000
التأمينات

تأمينات مستردة تأمينات غير مستردة


لدى جهات مرتبطة لدى جهات غير مرتبطة المبالغ المسددة لشركات التأمين
مع الشركة بعلاقة بضائع: مع الشركة بعلاقة بضائع :
- تأمين دخول مناقصة - تأمين إيجار شقة - تأمين ضد السرقة ، الحريق......
- تأمين تليفون، مياه، نور
- خطابات ضمان
تسجل عملاء تسجل أرصدة مدينة تسجل م . عمومية
• يراد تكوين مخصص للديون المشكوك في تحصيلها بمبلغ 15000 ج .
• أعدمت الشركة دين على أحد العملاء بمبلغ 3000 ج .
• أعدمت الشركة دين على أحد العملاء بمبلغ 4000 ج مكون عنه مخصص بكامل القيمة .
• أعدمت الشركة دين على أحد العملاء بمبلغ 5000 ج مكون عنه مخصص بــ1500 ج .
• ضمن المخصصات مبلغ 2700 ج مخصص أنتهي الغرض من تكوينه .
• سحب الشريك أحمد مبلغ 8000 ج نقداً لإستخدامه الشخصي .
• سحب الشريك أحمد بضاعة تكلفتها 11000 ج وسعر بيعها 14000 ج .
• دفعت الشركة مبلغ 2000 ج صيانة سيارة أبن صاحب الشركة .
• دفعت الشركة مبلغ 1500 ج صيانة سيارة صاحب الشركة .
• دفع الشريك أحمد بعض المصروفات الخاصة بالمكتب من أمواله الخاصة 1200 ج إيجار ، 300 ج جرائد ومجلات .
1] 15000 مخصصات بخلاف الإهلاك
15000 المخصصات ( ديون مشكو فيها )
{ تكوين المخصص }

2] 3000 المصروفات العمومية والإدارية ( ديون معدومة )
3000 العملاء
{ إعدام دين ليس له مخصص }


3] 4000 المخصصات ( ديون مشكوك فيها )
4000 العملاء
{ إعدام دين له مخصص }
4] 3500 المصروفات العمومية والإدارية
1500 المخصصات (ديون مشكوك فيها )
5000 العملاء

[الفاتح]

{ إعدام دين له جزء مخصص }

5] 2700 المخصصات ( ديون مشكوك فيها )
2700 إيرادات أخرى
{ رد المخصص }

6] 8000 جاري الشريك ( احمد )
8000 الصندوق
{ مسحوبات نقدية }

7] 11000 جاري الشريك ( احمد )
11000 المشتريات
{ مسحوبات بضاعة }

8] 2000 جاري الشريك ( أحمد )
2000 الصندوق
{ سداد صيانة أبن الشريك }

9] 1500 المصروفات العمومية والإدارية ( صيانة )
1500 الصندوق
{ سداد صيانة سيارة الشريك }
10] 1500 المصروفات العمومية والإدارية
- 300 جرائد
- 1200 إيجار
1500 جاري الشريك ( احمد )
{ سداد بعض المصاريف بمعرفة الشريك }


فيما يلي فواتير مشتريات من عدة موردين :_
فاتورة المورد سمير
القيمة السعر الكمية الوحدة البيـــان
30000 30 1000 مواد خام
3000 10 % ضريبة المبيعات
33000
( 150 ) 0.5 ض.أ.ت.ص
32850
فاتورة المورد فريد معفى من الضرائب
القيمة السعر الكمية الوحدة البيـــان
40000 40 1000 مواد خام
4000 10 % ضريبة المبيعات
44000
200 0.5 ض.أ.ت.ص
44200
فاتورة المورد ربيع
القيمة السعر الكمية الوحدة البيـــان
20000 20 1000 مواد خام
2000 10 % ضريبة المبيعات
22000
( 100 ) 0.5 ض.أ.ت.ص
21800

فاتورة المورد تيمور
القيمة السعر الكمية الوحدة البيـــان
50000 50 1000 مواد خام
5000 10 % ضريبة المبيعات
55000
( 250 ) 0.5 ض.أ.ت.ص
54750
والمطلوب عمل القيود المحاسبية اللازمة طبقاً للمعلومات التالية :-
• ردت الشركة كمية 50 وحدة للمورد سمير لعدم مطابقتها للمواصفات .
• دفعت الشركة المستحق للمورد سمير نقداً

• أشترت الشركة من المورد ربيع تسليم محل المشتري وقد تبين وجود 100 وحدة تالفة .
• أشترت الشركة من المورد تيمور تسليم محل البائع وقد تبين وجود 100 وحدة تالفة .
تمهيد الحل :_
- البضائع تسليم محل المشتري يسمح للشركة بإستلام الجيد فقط ورد التالف للبائع ، وبتالي يتم تعديل فاتورة المورد ربيع لتصبح القيمة 18000 جم وض. المبيعات 1800 جم و ض. (_0.5 %) 90 جم .
- البضائع تسليم محل البائع تجعل الشركة تتحمل التالف لأنها قامت بالإستلام والنقل بمعرفتها وفي هذه الحالة يتم معالجة قيمة البضاعة التالفة بإحدى الطريقتين :_
* تحمل على السائق وبالتالي يكون الحساب هو أرصدة مدينة – تالف غير مسموح به، وهو المطبق بالحل .
* تتحملها الشركة وتعلى بحساب المصاريف العمومية – تالف مسموح به .
1_ 30000 المشتريات
3000 ض . المبيعات
33000 الموردين – سمير
( شــراء بالأجـــل )
2_ 1650 الموردين – سمير
1500 مردودات المشتريات
150 ض . المبيعات
( رد 50 وحدة تالفة للمورد )
3_ 31350 الموردين – سمير
31037 الصندوق
313 ض . أ . ت . ص
( سداد المستحق للمورد سمير )
4_ 40000 المشتريات
4000 ض . المبيعات
200 ض . أ . ت . ص
44200 الموردين – فريد
( شراء بالأجل من مورد معفى )
5_ 18000 المشتريات
1800 ض . المبيعات
19800 الموردين – ربيع


( شراء بالأجل بعد تعديل الفاتورة بخصم التالف )
6_ 45000 المشتريات
5000 الأرصدة المدينة – تالف غير مسموح به
5000 ض . المبيعات
55000 الموردين – تيمور
( شراء بالأجل و إحتساب قيمة التالف على السائق )
فيما يلي فاتورة بيع أجهزة حاسب آلي باعتها الشركة لأحد عملائها ، وكشف مرتبات الشهر .
مطلوب من / السيد محمود
القيمة السعر الكمية الوحدة البيـــــان
200000 أجهزة حاسب آلي
20000 10 % ضريبة مبيعات
220000
( 1000 ) 0.5 % ض . أ . ت . ص

219000
كشف مرتبات الشركة عن شهر فبراير 2004
أسم الموظف مرتب أساسي حوافز الإجمالي الإستقطاعات الصافي
ضرائب تأمينات سلف
أ 1000 500 1500 100 100 0 1300
ب 1500 1000 2500 200 200 500 1600
الإجمالي 2500 1500 4000 300 300 500 2900
والمطلوب عمل القيود المحاسبية في ضوء المعلومات التالية :_
• رد العميل محمود واحد جهاز لعدم مطابقته للمواصفات .
• حصلت الشركة المستحق على العميل محمود نقداً .
• دفعت الشركة أجور الموظفين طبقاً للكشف السابق .
1_ 220000 العملاء – محمود
200000 المبيعات
20000 ض . المبيعات
( بيع بالآجل )
2_ 5000 مردودات المبيعات
500 ض . المبيعات
5500 العملاء – محمود

( رد المبيعات )
3_ 212355 الصندوق
2145 ض . أ . ت . ص
214500 العملاء – محمود
( تحصيل المستحق على محمود )
4_ 4000 المصروفات العمومية والإدارية
_ أجور
2900 الصندوق
500 الأرصدة المدينة
_ سلف عاملين
600 الأرصدة الدائنة
300 مصلحة الضرائب
300 التأمينات الإجتماعية